Thuế thu nhập cá nhân được doanh nghiệp khấu trừ vào lương trước khi chi trả cho người lao động. Hạch toán thuế TNCN đảm bảo các khoản thuế được kê khai, nộp đúng quy định. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán, giúp kế toán viên thực hiện đúng quy trình và tuân thủ các quy định hiện hành.
- Cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN
Để thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần tuân thủ một số nguyên tắc quan trọng:
Các doanh nghiệp khi chi trả hoặc ủy quyền chi trả thu nhập có nhiệm vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Nghĩa là thuế phải được khấu trừ trước khi người lao động nhận được thu nhập và số tiền này phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Doanh nghiệp phải tính toán tiền công, lập định khoản thuế TNCN, khấu trừ thuế, rồi sau đó thực hiện nộp số tiền thuế đã khấu trừ. Khi tiến hành khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp cần cung cấp “Chứng từ khấu trừ thuế” cho những cá nhân có mức thu nhập cao thuộc diện phải nộp thuế, đồng thời theo dõi, quyết toán các biên lai thuế theo đúng quy định pháp luật.
Tham khảo thêm: Cách điền chứng từ khấu trừ thuế TNCN đúng quy chuẩn
Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán, kế toán sẽ sử dụng tài khoản 3335 để ghi nhận số tiền thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp đã khấu trừ và nộp thay cho người lao động.
- Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Cụ thể, khi trả lương cho người lao động, doanh nghiệp sẽ khấu trừ một khoản thuế TNCN, ghi nhận số tiền đó vào tài khoản 3335. Sau đó, khi doanh nghiệp nộp khoản thuế này cho cơ quan thuế, số tiền này sẽ được ghi giảm trên tài khoản 3335.
Ngoài ra, số dư bên nợ thể hiện số thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp cho Nhà nước (tức là doanh nghiệp nộp thừa thuế). Ngược lại, số dư bên có thể hiện số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (tức là doanh nghiệp vẫn còn nợ thuế).
Cách hạch toán thuế TNCN từng trường hợp cụ thể
Tùy thuộc vào từng tình huống cụ thể, việc hạch toán thuế TNCN sẽ có phương pháp khác nhau. Để dễ hình dung hơn thì dưới đây là một số trường hợp thường gặp:
- Cách hạch toán thuế TNCN từng trường hợp cụ thể
Trường hợp khấu trừ thuế TNCN từ lương của người lao động
- Nợ TK 334 – Phải trả người lao động: Số tiền thuế TNCN đã khấu trừ.
- Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Số tiền thuế TNCN phải khấu trừ.
Trường hợp doanh nghiệp chi trả lương Net cho người lao động
Nếu doanh nghiệp trả lương Net, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN thay cho người lao động. Trong trường hợp này, thuế TNCN được trích từ thu nhập của doanh nghiệp.
- Nợ TK 641/642/154/621…
- Có TK 3335 – Thuế TNCN nộp thay
Trường hợp thanh toán lợi nhuận hoặc cổ tức cho chủ sở hữu
- Nợ TK 338 – Các khoản phải trả khác (3388)
- Có TK 111, 112 – Tiền thanh toán lợi nhuận hoặc cổ tức
- Có TK 3335 – Thuế TNCN (nếu có khấu trừ tại nguồn)
Trường hợp nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước
- Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
- Có TK 111, 112 – Số tiền thuế đã nộp
Hướng dẫn cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Kết quả trên tờ khai quyết toán thuế sẽ cho kế toán biết nên hạch toán thuế TNCN sau quyết toán trong trường hợp nào. Các trường hợp hay gặp phải:
- Hướng dẫn cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Trường hợp nộp thiếu thuế TNCN sau quyết toán:
Doanh nghiệp đã khấu trừ và nộp thuế TNCN thấp hơn số thuế phải nộp sau khi quyết toán với cơ quan thuế. Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế còn thiếu.
Cách hạch toán:
- Khi xác định số thuế TNCN còn phải nộp thêm:
- Nợ TK 111/112/334/138: Số thuế còn phải nộp
- Có TK 3335: Số thuế còn phải nộp
- Khi thực hiện nộp thuế TNCN bổ sung cho cơ quan thuế:
- Nợ TK 3335: Số thuế phải nộp thêm.
- Có TK 111, 112: Số tiền đã nộp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Trường hợp nộp thừa thuế TNCN sau quyết toán:
Doanh nghiệp đã khấu trừ và nộp thuế TNCN nhiều hơn số thuế phải nộp sau quyết toán. Doanh nghiệp có thể được hoàn thuế hoặc làm thủ tục bù trừ vào các kỳ nộp sau.
Cách hạch toán:
- Khi xác định số thuế TNCN nộp thừa:
- Nợ TK 3335: Số thuế nộp thừa.
- Có TK 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau
- Có TK 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế
Trường hợp không phát sinh chênh lệch sau quyết toán:
Sau khi quyết toán, số thuế TNCN đã nộp khớp với số thuế phải nộp, không phát sinh nộp thêm hoặc nộp thừa.
Cách hạch toán:
- Không cần điều chỉnh thêm, số liệu đã đúng theo quyết toán. Số thuế TNCN đã nộp được ghi nhận đúng vào tài khoản 3335 và không có thêm bút toán nào phát sinh.
Trường hợp người lao động được hoàn thuế TNCN:
Nếu người lao động thuộc diện được hoàn thuế sau quyết toán (ví dụ, do đã tạm khấu trừ thuế TNCN cao hơn thu nhập thực tế phải chịu thuế), doanh nghiệp thực hiện hoàn thuế cho người lao động.
Cách hạch toán:
- Khi xác định số tiền hoàn thuế cho người lao động:
- Nợ TK 3335: Số tiền thuế TNCN hoàn trả cho người lao động.
- Có TK 334: Số tiền phải trả cho người lao động.
- Khi thực hiện trả số tiền hoàn thuế cho người lao động:
- Nợ TK 334: Số tiền hoàn trả.
- Có TK 111, 112: Số tiền trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Thực hiện đúng cách hạch toán thuế TNCN sau quyết toán đã hướng dẫn trên để đảm bảo bạn đang khấu trừ và nộp thuế TNCN theo quy định hiện. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến thuế, có thể tham gia Cộng Đồng Ngành Kế Toán hoặc liên hệ hotline để nhận tư vấn nhanh nhất và chính xác nhất.
