Kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT) là thủ tục hành chính bắt buộc đối với các doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân kinh doanh có phát sinh sai sót cần điều chỉnh kê khai thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Để hiểu rõ hơn về kê khai bổ sung thuế GTGT cũng như các quy định, thời hạn và các bước thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT hãy cùng Kế toán Trust tìm hiểu bài viết dưới đây nhé!
Kê khai bổ sung thuế GTGT
Kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT) là thủ tục hành chính bắt buộc đối với các doang nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh có phát sinh trong quá trình kê khai thuế GTGT (VAT) được quy định tại Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.
Quy định kê khai bổ sung thuế GTGT
Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT
Nắm vững các nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT) là cực kỳ quan trọng, điều này giúp đảm bải tính chính xác và tuân thủ pháp luật. Dưới đây là các nguyên tắc cơ bản để thực hiện quy trình kê khai hiệu quả và đúng đắn:
- Việc kê khai bổ sung thuế GTGT được thực hiện sau khi hết hạn nộp tờ khai doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp cần tiến hành kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh, kiểm tra thuế.
- Không có hạn chế số lần, nếu phát hiện sai sót doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung thuế GTGT.
- Số liệu kế khai bổ sung sẽ được so sách với tờ khai thuế trước đó của đoanh nghiệp
- Phần mềm hỗ trợ kê khai chỉ tạo mẫu 01/KHBS (chỉ tiêu Mã giao dịch điện tử treen tờ khai thuế bổ sung) khi có chênh lệch sau khi kê khai, bổ sung thuế.
- Trường hợp sai sót không làm thay đổi số tiền nộp thuế, chỉ cần điều chỉnh tờ khai bổ sung của tháng đó kèm theo công văn giải trinhg và gửi đến cơ quan thuế.
- Sai sót giữa các tháng không được tính bù trừ.
- Nếu số tiền thuế GTGT phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp tăng sau khi thực hiện kê khai bổ sung, doanh nghiệp cần nộp thêm số tiền chênh lệch cùng số tiền chậm nộp thuế vào NSNN.
- Nếu số tiền phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp giảm sau khi kê khai bổ sung thuế, doanh được áp dụng vào nghiwax vụ thuế GTGT (VAT) của kỳ sau.
- Trường hợp tăng hoặc giảm thuế GTGT phải nộp trong kỳ, doanh nghiệp không được điều chỉnh trong tờ khai 01/GTGT tháng phát hiện sai spts
- Nếu sau khi điều chỉnh số tiền nộp thuế được khấu trừ và hoàn lại, doanh nghiệp cần kê khai đầy đủ các chỉ tiêu của mục C trong mẫu 01/KHBS. Sau đó, số tiền điều chỉnh giảm sẽ được nộp chậm vào NSNN
Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT)
Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT) được quy định tại Điều 47 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 cụ thể như sau:
- Thời hạn kê khai, bổ sung là 10 năm kể từ khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.. Tuy nhiên, điều này cần được thực hiện trước khi cơ quan thuế quyết định thanh, kiểm tra doanh nghiệp
- Trường hợp cơ quan thuế ban hành quyết định thanh kiểm tra, doanh nghiệp vẫn được phép kê khai bổ sung thuế GTGT. Tuy nhiên, doanh nghiệp sẽ phải nhận mức xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật.
- Sau khi cơ quan thuế thực hiện thanh, kiểm tra và ban hành quyết định xử lý về thuế, doanh nghiệp vẫn đcó thể điều chỉnh tờ khai thuế GTGT.
Hướng dẫn các bước kê khai bổ sung thuế
Bước 1: Truy cập phần mềm HTKK
Truy cập phần mềm hỗ trợ kê khai 5.1 phiên bản mới nhất 2023 và nhập đúng mã số thuế của doanh nghiệp. Sau đó chọn đồng ý.
Bước 2: Chọn loại tờ khai thuế GTGT (VAT)
Chọn loại tờ khai thuế GTGT cần điều chỉnh hoặc bổ sung.
Bước 3: Chọn kỳ tính thuế GTGT bổ sung
Tùy trường hợp mà doanh nghiệp chọn “Tờ khai tháng” hay “Tờ khai quý”. Điền kỳ tính thuế tiếp theo chọn “Tờ khai bổ sung” sau đó điền số lần. Sau cùng chọn danh mục ngành nghề phù hợp nhấn Đồng ý.
Lưu ý: Đối với các doanh nghiệp kinh doanh thông thường không thuộc các lĩnh vực như “Xổ số, điện toán”, “Dầu khí”, “Doanh nghiệp có chuyển nhượng dự án đầu tư”, “Nhà khác tỉnh với trụ sở”, “Nhà máy sản xuất điện khác tỉnh với trụ sở”, chọn “Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường”.
Bước 4: Thực hiện kê khai điều chỉnh vào tờ khai bổ sung
Nhập các chỉ tiêu bị sai sót vào tờ khai thuế GTGT (VAT) theo mẫu số 01/GTGT (trong lần đầu bổ sung):
Nhập chính xác các chỉ tiêu bị sai sót vào tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT bổ sung lần đầu.
Tổng hợp dữ liệu kê khai bổ sung, lập tờ khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS):
Sau khi điều chỉnh các chỉ tiêu bị sai sót trên tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT bổ sung lần 1, bấm nút “Tổng hợp KHBS” để tổng hợp dữ liệu lên tờ khai bổ sung và bản giải trình bổ sung (01-1/KHBS), sau đó nhấn “Ghi” để lưu lại các thay đổi.
Sau đó, trên tờ khai bổ sung (01/KHBS), điền đầy đủ các thông tin bổ sung.
Trong quá trình điền thông tin vào tờ khai bổ sung (01/KHBS), cần bảo đảm thực hiện các bước sau:
- Nhập mã giao dịch điện tử của tờ khai GTGT (VAT) bổ sung điều chỉnh.
- Truy cập vào trang thuế điện tử và tra cứu tờ khai GTGT mẫu 01/GTGT đã nộp trước đó.
- Sao chép mã giao dịch đã nộp từ tờ khai GTGT (VAT) đó và dán vào ô tương ứng trên tờ kê khai bổ sung.
Kiểm tra lại số tiền chậm nộp điều chỉnh tăng, giảm:
- Kiểm tra mục 3 phần A của tờ khai bổ sung để xem kết quả tự động tính toán của phần mềm HTKK.
- Bạn có thể kiểm tra lại, tính tiền chậm nộp bằng tỷ lệ 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế.
Kiểm tra mục “II. Số thuế GTGT (VAT) được khấu trừ tăng/giảm” và mục “III. Số thuế đề nghị hoàn điều chỉnh tăng, giảm”:
- Phần mềm sẽ tự động điền các thông tin này, tuy nhiên bạn cần kiểm tra lại nếu kết quả tính toán khác với phần mềm.
Lập bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS):
Mở “Bản giải trình khai bổ sung” để ghi lý do giải trình cho chỉ tiêu bị thay đổi.
Thông tư 80/2021/TT-BTC yêu cầu nhập đầy đủ lý do cho từng chỉ tiêu bị kê khai điều chỉnh.
Sau khi ghi lý do, nhấn “Ghi” để lưu lại các thay đổi và thông tin trên tờ khai bổ sung.
Lưu ý:
Số liệu chênh lệch giữa số kê khai và số điều chỉnh:
- Đây là căn cứ chính để ghi vào chỉ tiêu [37], [38] của tờ khai thuế GTGT (VAT) tại kỳ hiện tại.
- Cần xác định rõ chênh lệch giữa số tiền đã kê khai ban đầu và số tiền đã được điều chỉnh để bảo đảm tính chính xác trong tờ khai bổ sung.
Chỉ tiêu số 40 – Thuế GTGT (VAT) còn phải nộp trong kỳ:
- Chỉ tiêu này thể hiện số thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ, có thể dương hoặc âm.
- Nếu là dương bạn cần nộp thêm tiền thuế GTGT (VAT) và cả tiền chậm nộp.
- Nếu là âm bạn đã nộp thừa tiền GTGT (VAT), số tiền nộp thừa sẽ được bù trừ cho các kỳ thuế sau.
Chỉ tiêu số 43 – Thuế GTGT (VAT) còn được khấu trừ chuyển kỳ sau:
- Chỉ tiêu này thể hiện số thuế GTGT (VAT) còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, có thể dương hoặc âm.
- Nếu là dương, số thuế GTGT (VAT) còn được khấu trừ chuyển kỳ sau tăng lên, và bạn cần điền vào chỉ tiêu số [38] của tờ khai thuế GTGT tiếp theo.
- Nếu là âm số thuế GTGT (VAT) còn được khấu trừ chuyển kỳ sau giảm đi, và bạn cần điền vào chỉ tiêu số [37] của tờ khai thuế GTGT (VAT) tiếp theo.
Bước 5: Nộp tờ khai bổ sung lên trang thuế điện tử
Truy cập vào trang thuế điện tử: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ của Tổng cục thuế để nộp tờ khai bổ sung.
Việc thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT (VAT) đúng quy định giúp doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế bảo đảm nghĩa vụ thuế của mình, tránh được các rủi ro về pháp luật thuế.
Bạn nên xem: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói, chất lượng, giá rẻ
Nếu bạn cần tư vấn nhiều hơn hãy liên hệ với Kế toán Trust hoặc Cộng đồng Ngành Kế Toán chúng tôi sẽ hỗ trợ bạn hoàn toàn miễn phí.
