Cảm ơn Anh/Chị đã đặt một câu hỏi vô cùng thú vị! Mình rất vui khi được chia sẻ những kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế của bản thân để giải đáp thắc mắc về ” Khoản phí BHXH nộp thay cho người lao động có được chi phí tính thuế TNDN? ” cho Anh/Chị.
👉 Diễn giải lại câu hỏi: Anh/Chị đang băn khoăn về việc liệu khoản phí BHXH mà doanh nghiệp nộp thay cho người lao động có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không, đúng không ạ?
📌 Mấu chốt vấn đề: Việc xác định khoản phí BHXH nộp thay người lao động có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không phụ thuộc vào việc khoản phí này có đáp ứng các quy định tại Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành hay không.
Căn cứ pháp lý:
💮 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009)
💮Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
💮 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 28/02/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 96/2015/TT-BTC
Phân tích và giải pháp:
Theo quy định tại Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn, chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện sau:
🔵 Chi phí thực tế phát sinh: Khoản chi phí này phải thực sự phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
🔵 Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật.
🔵 Phù hợp với quy định của pháp luật: Khoản chi phí này phải tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật về thuế TNDN.
🛂 Cụ thể đối với khoản phí BHXH nộp thay cho người lao động:
🟣 Nguyên tắc chung: Khoản phí BHXH, BHYT, BHTN mà doanh nghiệp đóng thay cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đây là khoản chi phí bắt buộc mà doanh nghiệp phải thực hiện theo quy định của pháp luật lao động và được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
🔴 Lưu ý quan trọng:
🔵 Phần chi vượt mức: Không được tính vào chi phí được trừ là phần chi vượt mức trách nhiệm đóng của người sử dụng lao động theo quy định của pháp luật về BHXH, BHYT, BHTN để trích nộp các quỹ bảo hiểm cho người lao động (ví dụ: đóng BHXH tự nguyện, BHYT tự nguyện cho người lao động).
🔵 Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện: Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nhưng không được vượt quá 3 triệu đồng/tháng/người và phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
Ví dụ minh họa:
Công ty A có anh B là nhân viên với mức lương 10 triệu đồng/tháng. Công ty A đóng BHXH, BHYT, BHTN cho anh B theo quy định. Ngoài ra, công ty còn đóng thêm BHXH tự nguyện cho anh B với mức 2 triệu đồng/tháng.
=> Trong trường hợp này, khoản phí BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, khoản đóng BHXH tự nguyện 2 triệu đồng/tháng sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
💪 Kết luận: Việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm vững các quy định của pháp luật. Anh/Chị nên tham khảo kỹ các văn bản pháp lý được liệt kê ở trên hoặc tham khảo ý kiến từ các chuyên gia tư vấn thuế để đảm bảo việc kê khai thuế được chính xác, tuân thủ đúng quy định, tránh những rủi ro pháp lý về sau. Chúc Anh/Chị thành công!
