Bán hàng vào khu chế xuất có bản chất giống như một hình thức xuất khẩu, bởi khu chế xuất được xem là khu vực nằm ngoài lãnh thổ hải quan. Tuy nhiên, không phải mọi giao dịch bán hàng vào khu chế xuất đều phải thực hiện thủ tục mở tờ khai hải quan.
Trong bài viết này, Kế Toán Trust sẽ giúp bạn hiểu rõ các trường hợp cần – không cần mở tờ khai hải quan, thủ tục cụ thể và mức thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa bán vào khu chế xuất.
Khi nào bán hàng vào khu chế xuất phải mở tờ khai hải quan?
1. Nguyên tắc chung
Theo khoản 1 Điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC, hàng hóa bán vào khu chế xuất nhìn chung phải thực hiện thủ tục hải quan xuất khẩu. Tuy nhiên, pháp luật cho phép một số trường hợp được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan, cụ thể gồm:
✅ Các trường hợp KHÔNG bắt buộc mở tờ khai hải quan:
Vật tư tiêu dùng, xây dựng: Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để:
- Xây dựng công trình trong khu chế xuất
- Phục vụ vận hành bộ máy văn phòng
- Phục vụ sinh hoạt cán bộ, công nhân trong khu chế xuất
- Giao dịch giữa các doanh nghiệp chế xuất với nhau, gồm:
- Mua bán, thuê mượn nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc
- Hợp đồng gia công giữa doanh nghiệp chế xuất với nhau
Luân chuyển nội bộ: Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ doanh nghiệp chế xuất hoặc giữa các doanh nghiệp chế xuất trong cùng khu.
Doanh nghiệp chế xuất cùng tập đoàn: Các giao dịch giữa các doanh nghiệp chế xuất cùng hệ thống/tập đoàn tại Việt Nam có hạch toán phụ thuộc.
- Bạn nên xem: Ưu đãi với doanh nghiệp chế xuất ( EPE ) năm 2025
Mục đích bảo hành – gia công phụ: Hàng hóa đưa vào, đưa ra doanh nghiệp chế xuất để bảo hành, sửa chữa, kiểm tra, phân loại, đóng gói…
Lưu ý: Trong các trường hợp này, nếu không thực hiện thủ tục hải quan, doanh nghiệp chế xuất phải lập và lưu trữ đầy đủ chứng từ, sổ chi tiết theo dõi, thể hiện:
- Mục đích sử dụng
- Chủng loại, số lượng hàng hóa
- Nguồn gốc rõ ràng theo đúng quy định của Bộ Tài chính
Thủ tục hải quan khi bán hàng vào khu chế xuất
Khi hàng hóa không thuộc diện miễn, doanh nghiệp nội địa phải thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ, cụ thể theo Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC như sau:
1. Hồ sơ khai báo hải quan bao gồm:
- Tờ khai xuất khẩu tại chỗ (mẫu theo Phụ lục II Thông tư)
- Giấy phép xuất khẩu (nếu thuộc danh mục phải có giấy phép)
- Hợp đồng mua bán
- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng (theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC)
- Phiếu đóng gói hàng hóa
- Mã HS, mô tả hàng hóa bằng tiếng Việt
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai báo hải quan:
Doanh nghiệp có thể lựa chọn nộp hồ sơ tại:
- Chi cục Hải quan nơi đặt trụ sở hoặc cơ sở sản xuất
- Chi cục Hải quan nơi tập kết hàng hóa
- Chi cục Hải quan cửa khẩu xuất hàng
Lưu ý: Người khai hải quan cần khai báo trước trên Hệ thống, các thông tin này có hiệu lực trong vòng 07 ngày kể từ khi đăng ký.
3. Phân luồng tờ khai hải quan:
Sau khi nộp hồ sơ, hệ thống sẽ tự động phân luồng:
- Luồng xanh: Miễn kiểm tra hồ sơ và hàng hóa
- Luồng vàng: Kiểm tra hồ sơ, miễn kiểm tra hàng
- Luồng đỏ: Kiểm tra hồ sơ và thực tế hàng hóa
Thuế GTGT khi bán hàng vào khu chế xuất
Theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp bán hàng cho khu chế xuất được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện:
1. Điều kiện để áp dụng thuế suất 0%:
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (trừ trường hợp pháp luật có quy định khác)
Có tờ khai hải quan hợp lệ
Nếu thiếu một trong hai điều kiện trên:
❌ Thiếu tờ khai hải quan: Phải áp dụng thuế suất 10% nhưng vẫn được khấu trừ đầu vào
❌ Thiếu chứng từ thanh toán: Vẫn được xuất hóa đơn 0%, nhưng không được khấu trừ thuế đầu vào
2. Các trường hợp KHÔNG được áp dụng thuế suất 0%:
Theo khoản 3 Điều 9, bao gồm:
Tái bảo hiểm ra nước ngoài
Chuyển nhượng vốn, công nghệ, chứng khoán, tài sản trí tuệ
Dịch vụ giải trí, thể thao, đào tạo, quảng cáo…
Các dịch vụ lưu trú, vận chuyển, ăn uống cung cấp tại Việt Nam cho cá nhân/tổ chức trong khu phi thuế quan
Hàng hóa chưa qua chế biến (khoáng sản, tài nguyên…)
❗ Những trường hợp này phải áp dụng thuế suất 10% và kê khai như doanh nghiệp thông thường.
Bảng tóm tắt bạn có thể xem thêm:
| Trường hợp bán vào khu chế xuất | Phải mở tờ khai hải quan |
|---|---|
| Bán hàng thông thường (nguyên vật liệu, máy móc…) | ✅ Có |
| Vật tư tiêu dùng, văn phòng phẩm, hàng ăn uống, xây dựng | ❌ Có thể không cần |
| Giao dịch giữa doanh nghiệp chế xuất với nhau | ❌ Có thể không cần |
| Hàng đưa đi bảo hành, phân loại, đóng gói lại | ❌ Có thể không cần |
| Không có tờ khai hải quan | ❌ Không được áp dụng thuế suất 0% |
Nếu bạn đang tìm hiểu về doanh nghiệp chế xuất ( doanh nghiệp EPE ) => Doanh nghiệp EPE là gì ? Những cập nhật mới năm 2025 của doanh nghiệp EPE
