Trong bối cảnh nhiều doanh nghiệp đang được hưởng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% theo các nghị định hỗ trợ phục hồi kinh tế, không ít đơn vị thắc mắc dịch vụ kiểm toán có được giảm thuế GTGT không. Đây là câu hỏi quan trọng, bởi việc áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến kê khai sai, bị truy thu hoặc xử phạt hành chính. Cùng AMA Group tìm hiểu rõ quy định mới nhất để kê khai đúng và tối ưu chi phí thuế.
Chính sách giảm thuế bạn cần biết
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng. Đây là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước và là công cụ điều tiết hoạt động kinh tế. (Phần khái niệm chi tiết sẽ được dẫn link riêng).
Chính sách giảm thuế là một trong những công cụ tài khóa được Nhà nước sử dụng để giảm gánh nặng tài chính cho người nộp thuế, đồng thời kích thích tiêu dùng, thúc đẩy sản xuất và hỗ trợ phục hồi kinh tế trong những giai đoạn khó khăn. Tại Việt Nam, việc giảm thuế thường được thực hiện theo chu kỳ ngắn hạn, gắn liền với các Nghị quyết của Quốc hội và Nghị định của Chính phủ.
Một ví dụ điển hình là chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%, được triển khai liên tục qua các giai đoạn theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị định 72/2024/NĐ-CP, và mới nhất là Nghị định 174/2025/NĐ-CP (có hiệu lực đến hết năm 2026). Chính sách này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp sau giai đoạn suy giảm kinh tế toàn cầu và thúc đẩy nhu cầu tiêu dùng nội địa.
Bên cạnh giảm thuế suất, Nhà nước còn áp dụng nhiều hình thức giảm thuế khác như:
- Miễn thuế: dành cho hộ kinh doanh có doanh thu thấp (dưới 200 triệu đồng/năm từ 2026).
- Giảm số thuế phải nộp: từng được áp dụng trong giai đoạn COVID-19, khi doanh nghiệp bị ảnh hưởng nặng.
- Giảm lệ phí trước bạ: giúp kích cầu trong lĩnh vực ô tô sản xuất trong nước.
- Gia hạn thời hạn nộp thuế: cho phép doanh nghiệp tạm thời giữ vốn lưu động để phục hồi sản xuất.
- Nhìn chung, chính sách giảm thuế là công cụ linh hoạt, góp phần cân bằng ngân sách và hỗ trợ nền kinh tế phát triển bền vững.
Căn cứ pháp lý về thuế GTGT áp dụng cho dịch vụ kiểm toán
Việc xác định dịch vụ kiểm toán có được giảm thuế GTGT hay không cần dựa trên hệ thống văn bản pháp luật hiện hành và các hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế. Hiện nay, thuế GTGT đối với dịch vụ kiểm toán được điều chỉnh bởi Luật Thuế giá trị gia tăng cùng các nghị định và thông tư hướng dẫn của Chính phủ và Bộ Tài chính. Đây là nền tảng quy định rõ về đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và các trường hợp được miễn hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi.
Theo quy định chung, dịch vụ kiểm toán thuộc nhóm dịch vụ chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%, vì đây là hoạt động cung cấp dịch vụ có phát sinh giá trị gia tăng cho người sử dụng. Tuy nhiên, trong các giai đoạn Nhà nước thực hiện chính sách hỗ trợ phục hồi kinh tế, một số nhóm hàng hóa – dịch vụ được tạm thời áp dụng mức thuế GTGT giảm còn 8% theo các văn bản như:
- Nghị định 44/2023/NĐ-CP,
- Nghị quyết số 142/2024/QH15,
- Nghị định 72/2024/NĐ-CP,
- và các nghị định tiếp nối (dự kiến gồm Nghị định 174/2025/NĐ-CP, kéo dài hiệu lực đến năm 2026).
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng dịch vụ kiểm toán không nằm trong danh mục hàng hóa – dịch vụ được giảm thuế theo các văn bản nói trên, vì đây là ngành nghề đặc thù thuộc lĩnh vực tài chính, kế toán, tư vấn pháp lý và chuyên môn cao, tương tự như dịch vụ ngân hàng, chứng khoán hoặc viễn thông – đều bị loại trừ khỏi chính sách giảm thuế GTGT 8%.
Trong một số trường hợp đặc biệt, nếu dịch vụ kiểm toán được cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) hoặc xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài, doanh nghiệp có thể áp dụng mức thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hồ sơ hải quan, theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
Doanh nghiệp cần theo dõi cập nhật thường xuyên các nghị định mới nhất để xác định đúng mức thuế suất áp dụng, tránh kê khai sai và bị truy thu khi cơ quan thuế thanh kiểm tra.
Lý do dịch vụ kiểm toán không được giảm thuế GTGT
Theo quy định tại các chính sách giảm thuế hiện hành như Nghị quyết 43/2022/QH15, Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, và Nghị định 72/2024/NĐ-CP, dịch vụ kiểm toán không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Điều này xuất phát từ nhiều yếu tố pháp lý và kinh tế đặc thù.
- Trước hết, bản chất của dịch vụ kiểm toán là một loại hình tư vấn tài chính, kế toán và pháp lý chuyên nghiệp, không phải dịch vụ tiêu dùng thiết yếu. Các chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% chủ yếu hướng tới những ngành nghề chịu ảnh hưởng trực tiếp từ biến động kinh tế như du lịch, ăn uống, vận tải, bán lẻ… nhằm kích thích tiêu dùng nội địa và hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất phục hồi sau dịch bệnh hoặc khủng hoảng.
- Thứ hai, trong các phụ lục ban hành kèm theo nghị định giảm thuế, Nhà nước liệt kê rõ danh mục các nhóm hàng hóa và dịch vụ không được giảm thuế, bao gồm: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, viễn thông, tư vấn kế toán và kiểm toán. Các ngành này được coi là lĩnh vực có tính ổn định, ít chịu ảnh hưởng bởi nhu cầu tiêu dùng đại chúng, nên không thuộc diện cần được hỗ trợ thuế tạm thời.
- Cuối cùng, theo quy định tại Luật Thuế GTGT hiện hành, dịch vụ kiểm toán áp dụng thuế suất cố định 10%, trừ trường hợp đặc biệt là dịch vụ xuất khẩu (thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện). Việc duy trì mức thuế 10% đảm bảo tính nhất quán của hệ thống thuế và tránh thất thu ngân sách.
Tóm lại, dịch vụ kiểm toán không được giảm thuế GTGT vì đây không phải là nhóm dịch vụ tiêu dùng hoặc chịu ảnh hưởng trực tiếp cần kích cầu kinh tế.
Mức thuế GTGT áp dụng hiện hành cho dịch vụ kiểm toán
Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các văn bản hướng dẫn thi hành, dịch vụ kiểm toán hiện đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10%. Đây là mức thuế chuẩn dành cho các loại hình dịch vụ chuyên môn như kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính và pháp lý. Khi cung cấp dịch vụ, đơn vị kiểm toán phải xuất hóa đơn GTGT với dòng thuế suất ghi rõ “10%”, đồng thời kê khai, nộp thuế đúng thời điểm phát sinh doanh thu.
Trường hợp dịch vụ kiểm toán cung cấp cho khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất (EPE), có thể được xem xét áp dụng mức thuế suất GTGT 0%, nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, gồm:
- Có hợp đồng dịch vụ ký kết với tổ chức nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam).
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật.
- Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp chế xuất.
Trong các trường hợp thông thường, dịch vụ kiểm toán được cung cấp cho doanh nghiệp nội địa hoặc cá nhân trong nước vẫn phải chịu thuế GTGT 10%. Các công ty kiểm toán cần theo dõi sát chính sách thuế mới (như Nghị định 174/2025/NĐ-CP) để cập nhật kịp thời mọi thay đổi về mức thuế suất, thời hạn kê khai và điều kiện áp dụng ưu đãi.
Lưu ý khi kê khai thuế GTGT cho dịch vụ kiểm toán
Khi thực hiện kê khai thuế GTGT cho dịch vụ kiểm toán, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ quy định về thuế suất, thời điểm lập hóa đơn và điều kiện khấu trừ thuế đầu vào để tránh sai sót và rủi ro truy thu từ cơ quan thuế.
- Đối với dịch vụ kiểm toán trong nước, doanh nghiệp kiểm toán phải xuất hóa đơn GTGT ngay khi hoàn thành dịch vụ hoặc khi thu tiền, tùy theo điều khoản hợp đồng. Trên hóa đơn cần ghi rõ: “Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính năm…; Thuế suất GTGT: 10%.” Việc xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu rất quan trọng vì ảnh hưởng đến kỳ kê khai và nghĩa vụ nộp thuế.
- Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất, cần lưu ý các điều kiện để được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm: hợp đồng dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, và hồ sơ chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Nếu thiếu một trong các điều kiện này, cơ quan thuế sẽ không chấp nhận mức 0% và áp dụng lại thuế suất 10%.
- Doanh nghiệp cũng cần kiểm tra kỹ tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp liên quan đến dịch vụ kiểm toán, nhằm đảm bảo quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi kê khai. Trường hợp kê khai sai thuế suất, xuất hóa đơn không đúng thời điểm hoặc ghi sai thông tin, doanh nghiệp phải lập biên bản điều chỉnh và khai bổ sung theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Để tránh rủi ro, các công ty nên thường xuyên cập nhật văn bản thuế mới nhất, đồng thời có thể nhờ AMA Group hỗ trợ rà soát hồ sơ, kê khai và tư vấn thuế GTGT chuyên sâu cho hoạt động kiểm toán.
Tóm lại, dịch vụ kiểm toán không thuộc nhóm được giảm thuế GTGT, hiện vẫn áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định của pháp luật. Việc kê khai đúng thuế suất giúp doanh nghiệp tránh sai phạm, truy thu và đảm bảo tính minh bạch tài chính. Nếu bạn cần tư vấn chi tiết về thuế GTGT, kiểm toán hoặc kê khai đúng quy định, hãy liên hệ AMA Group – đơn vị kiểm toán uy tín, chuyên nghiệp và đồng hành cùng doanh nghiệp trên toàn quốc.
